Die Mitarbeiterbeteiligung mit virtuellen Anteilen (”TOP”) ist eine Alternative zu traditionellen ESOP- und VSOP-Modellen.
Bei der Konzeption der virtuellen Anteile wurde darauf geachtet, dass sie nicht nur für Gründer, sondern auch für Mitarbeitende Vorteile bieten. Deshalb sind sie steueroptimiert und ermöglichen zusätzlich die Beteiligung der Mitarbeitenden am Gewinn des Unternehmens in Form von Dividenden.
Die Vertragsentwürfe von Tokenize.it wurden von einer internationalen Anwaltskanzlei entwickelt und steuerlich optimiert. Nach aktueller Auffassung werden die Token-Optionen zum Zeitpunkt der Optionsausübung bzw. des Zuflusses mit dem persönlichen Einkommensteuersatz besteuert (als “geldwerter Vorteil”). Konkret bedeutet dies, dass die virtuellen Anteile für Mitarbeitende erst dann steuerlich relevant werden, wenn sie auf der Blockchain erstellt werden (“Minting”).
Im Gegensatz zu ESOP- oder VSOP-Programmen kann dieser Zeitpunkt frei gewählt und über das Dashboard gesteuert werden. Die Ansammlung der Token-Optionen im Dashboard sowie die Unterzeichnung der Zuteilungsvereinbarung sind steuerlich nicht relevant.
Diese Regelung vermeidet das sogenannte “dry income”-Problem, das bei ESOP-Programmen auftreten kann. Zwar ist der Zeitpunkt der Optionsausübung für die Besteuerung maßgeblich, die tatsächliche Steuerzahlung ist jedoch in vielen Fällen nicht sofort fällig. Nach dem Zukunftsfinanzierungsgesetz gilt für kleine und mittlere Unternehmen (KMU) ein Zahlungsaufschub von bis zu 15 Jahren – oder bis zum Unternehmensverkauf bzw. Verkauf der Token, je nachdem, was zuerst eintritt.
Darüber hinaus ist ein möglicher Wertzuwachs der virtuellen Anteile nach Ausübung der Token-Optionen mit der Abgeltungssteuer (Kapitalertragssteuer) zu versteuern. Dies ist bei klassischen VSOP-Verträgen nicht möglich. Diese Eigenschaften machen die virtuellen Anteile zum steuerlich attraktivsten Vehikel für die Mitarbeiterbeteiligung.
Für spezifische steuerliche Fragen wird die Konsultation eines Steuerberaters empfohlen.
Im Gegensatz zu den gängigen Bedingungen in ESOP- oder VSOP-Programmen ermöglicht die Mitarbeiterbeteiligung über virtuelle Anteile die Teilnahme an Dividenden, die nicht an einen Exit gebunden sind.
Mitarbeitende können somit bereits während ihrer Beteiligung am Unternehmen von den ausgeschütteten Gewinnen profitieren.
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